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内部审计和内部控制体系之间的关系

发布时间: 2017-10-24 15:03   125 次浏览
内部审计和内部控制体系之间的关系
 
内部控制体系作为企业“自身免疫系统控制器”,包含的内容非常丰富,而内部审计作为这个“免疫系统”的重要组成部分,与内部控制相互依赖、相互促进。
 
1.内部审计是内部控制的重要组成部分
 
如我们在内部控制体系的内容中介绍的那样,内部审计是内部控制体系中重要的一个环节。内部审计作为企业自我评价的方式之一,它按照内部控制体系的要求,通过内部控制制度制订的审计程序和方法,对指定的内部控制项目的执行效果进行审计,协助管理当局监督企业的内部控制政策和程序的有效执行,并为完善内部控制体系提供建议。这一过程,本身就是一种内部控制。所以,可以说内部控制与内部审计是部分与整体的关系。
 
2.内部审计能促进内部控制体系的完善
 
内部审计与内部控制是部分与整体的关系,但内部审计作为内部控制体系中一个特殊的“器官”,又具有其他任何部门或控制程序所无法替代的重要作用。因为内部审计部门针对企业内所有被査核的部门具有独立性,它通过专业的审计方法,代表企业高层管理者对整个企业内部控制制度的合理性、有效性、健全性及其遵循情况等进行评价、监督并提出合理建议,其目的是协助企业完善内部控制,促进内部控制的健全,维护内部控制的建设。可以说,没有内部审计的及时评价、监督内部控制的执行,就不能形成企业良好的内部控制体系。从这个意义上讲,内部审计与内部控制又是“你中有我,我中有你”的关系。
 
3.内部审计工作依赖于内部控制体系
 
要开展内部审计工作,就必须以有效的内部控制为基础,缺少有效的内部控制,内部审计工作的开展也就无法真正发挥其作用。因为只有内部控制体系的规范执行,才能为内部审计提供多种具有较强证明力的审计证据。
 
总之,内部控制体系是企业运行的制度保障,而内部审计作为内部控制体系的“测试仪”,通过对内部控制进行测试,能评价企业内部控制制度的合理性和有效性,并能针对内部控制的薄弱环节及时提出相应的改进建议,促使企业以合理的成本及时加强内部管理,改善经营状况,提高自我管理的水平。